中国税负高低之辩--世行报告引发的三大话题

　　海口网4月19日消息 近日，世界银行发布的报告称，目前中国对正式部门职工的税费仍很高，远远高于经合组织国家的平均水平，甚至要稍高于欧盟１５国的水平。

　　任何一份报告都有自己的计算标准与评价体系。世行报告一经发布，再度引发中国税负高低之辩，针对报告内容，记者近日进行了采访。

　　话题一：社保费属“税负”范畴吗？

　　在世行报告中，平均税楔作为计算税负水平的主要依据。根据报告，中国正式部门劳动者的平均税楔近４５％，不仅超过了欧盟１５国的水平，也超过了包括日本、美国等发达国家。

　　根据世行的解释，税楔的算法为（总劳动成本－净工资收入）／总劳动成本。社科院财贸所研究员杨志勇解释，税楔是一个很学术的词汇，是企业劳动力成本和员工实际工资的差额，这个差额涉及税收，也涉及社保费等内容。

　　社保费，包括养老保险、医疗保险等，这些虽不是法定意义上的税收，但具有强制性，在西方一些国家，社保费是以社保税的名义征收的。在我国社保费征收主要由税务机关负责，采用扣代缴方式，是一种准税收收入。

　　社保费在计算宏观税负（税收收入占ＧＤＰ比重）的时候被作为一个要素无可厚非。事实上，世界通行的计算宏观税负的口径中，不仅是社保费，政府性基金收入、国有资本经营预算收入等均属其中要素。一些业内人士还指出，我国的国有土地使用权出让收入也应计入宏观税负的统计口径。

　　显而易见，不同口径计算出的宏观税负会有相当的不同。杨志勇指出，宏观税负的统计口径分为狭义和广义，从狭义口径看，我国的宏观税负并不高，但从广义看，宏观税负在世界比较中已不低，当然，税负高低是个相对概念，也要和政府提供的公共服务相结合。

　　话题二：我国社保费缴纳比例高吗？

　　根据世行报告，对中国低工资劳动者来说，由于社保缴费的基数很高，为所在城市平均工资的６０％，其边际税负极为沉重，这使很多人不愿意参与正式部门的社保项目。世行为此建议，将社保缴纳占工资的比例下调。

　　在我国，社保缴费基数有上下限的规定，最低不能低于上年度全市平均工资的６０％，最高不能高于３００％，而一个市的平均工资每年由这个市的统计局公布，所以全国各个地方的社保缴费基数也不尽相同。

　　社保费缴纳涉及企业，也涉及个人。对企业而言，尤其是中小企业，社保费缴纳压力较重。税收可能会有政策优惠，但社保费必须缴纳。“去年公司利润１．６５亿元，缴税１．５８亿元，缴社保费４０００万元左右。”北京稻香村食品有限责任公司财务人员告诉记者。

　　清华大学经济管理学院副院长白重恩曾撰文指出，我国五项社会保险法定缴费之和相当于税前工资水平的４０％，有的地区甚至达到５０％，如果再加上公积金缴费，则可能超过６０％，我国社保缴费比例数倍于一些发达国家和地区，但老百姓实际享受到的社会保障水平和保障范围却相差甚远。

　　白重恩同时指出，我国应在税收因素不变的情况下，降低企业和个人社保缴费比例，加大对社会保障的投入，这样双管齐下，可以切实做到降低中低收入民众的税负，缩小贫富差距。

　　话题三：世行报告对我国有哪些借鉴？

　　世行版的税负报告与２００９年《福布斯》全球税负痛苦指数排行榜一样，一经发布，立刻引发讨论不断。

　　业内人士指出，应该客观看待这些观点，对我国的借鉴意义是，我国税制改革和调整也要适应世界税制格局的规律性，构建一个适合我国税情和国情的税负水平的评价标准和体系。

　　任何一种税负评价体系都是对世界上不同国家采用同样的标准，这其中会有合理的成分，也有偏差的部分，因为其没有考虑到各国的国情。例如《福布斯》评价体系中，个税是一个重要指标，是因为在西方一些发达国家个税在税收体系中占比甚至超过４０％，但在我国只占６％左右。

　　目前，世界各国呈现出带有共性的发展格局，我国与世界通行税制格局存在差异，例如在国际税制发展方向上，个税因为更能发挥税收‘削峰平谷’的作用，很多国家也在增加其在税收中的总比重。

　　“我国应适应国际税制调整的大趋势，不断完善税制结构，加快脚步增加个税等直接税在税收收入中的比重，相应降低间接税的比重，同时降低增值税、消费税等的税率。”杨志勇说。

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