简并增值税税率 3800亿减税红包你收到了吗？

　　制图：郭 祥

　　国务院常务会议日前决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，再出台6项减税措施，包括简并增值税税率、扩大小微企业税收优惠政策范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例等，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。这些减税措施会产生怎样的效果？哪些行业和企业将迎来降负利好？市场主体对减税红包有什么感受？5月，本报记者对山东、河南、深圳、大连等地进行了一次摸底调查。

　　13%↘11%

　　简并增值税税率，引导部分生活必需品价格下行

　　此次公布的6项措施中，最引人注目的莫过于简化增值税税率结构。作为继续推进营改增的措施之一，从今年7月1日起，我国将增值税税率由四档减至三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

　　“13%税率目前主要适用于农产品、自来水、天然气、居民用煤等生活必需品，这些产品与执行17%的普通商品并没有区别，但正是考虑到它们关系国计民生的特殊性，对其实行了13%的优惠税率。此次进一步下调到11%，将带来更大力度的减税，提高相关产业利润或引导部分产品价格下行。”上海财经大学教授胡怡建说。

　　河南博爱县三峡益众新能源公司是一家主营煤层气的能源企业，公司每年给下游企业供应煤层气1亿立方米，实现销售收入2.4亿元。“税率简并后，下游企业按11%的税率购进煤层气，购进环节将减少成本480多万元。”公司总经理谭传荣说。

　　博爱县国税局局长张志强介绍，目前该县境内西气东输一线工程和“端氏—晋城—博爱”煤层气管线的安洛线、中铝线、豫北支线等管道工程已建成投运，“博爱—郑州—薛店”天然气管道工程和“博爱—洛阳”煤层气输气管道工程主体基本完工，东方燃气、昆仑燃气和三峡益众新能源等12家天然气企业和多家企业加气站都在上述管线中，增值税税率简并将在很大程度上惠及这些企业，预计可年减税970万元。

　　由于增值税有环环抵扣的特征，上游企业交税少了，将带来下游企业税负增加，这对农产品加工上下游企业影响尤其明显。为此，政策特别明确，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负，这意味着在农产品初加工企业税负下降的同时，深加工企业能够实现税负不增加。

　　“农产品按照11%的税率征税，给我们这种农产品初加工企业带来利好，预计年减税额20多万元。”山东沂源县乡村园食品有限公司财务负责人刘乃义对记者说。

　　而作为乡村园公司产品的下游深加工企业，山东飞龙食品公司一度对农产品减税很忧虑。公司财务负责人陈长霞介绍，企业一季度购进农产品425万元，按照13%的税率可抵扣税款55.25万元，如果按照11%的税率计算，意味着企业税款抵扣将减少8.5万元，全年会额外增加约40万元税款。

　　“有了维持原抵扣力度不变的政策，我们下游企业不用再担心税负变化了，政策考虑得很周到。”陈长霞说。

　　30万↗50万元

　　更多小微企业迈入减税门槛，带来就业增加等社会效益

　　6万元、10万元、20万元、30万元——随着国家对小微企业税收优惠政策力度加大，越来越多的企业跃入减税门槛，享受到所得税减半征收政策。本次减税措施将这一门槛进一步提高到了50万元，意味着今年利润在50万元以下的小微企业，都将收到这个减税礼包。

　　深圳市德盛时装有限公司是一家从事服装批发零售的小微企业，去年四季度预缴所得税时，实际利润额37万元，由于超过30万元的门槛，不能享受优惠政策，缴纳所得税9万余元。企业负责人告诉记者：“去年利润额就超了一点，今年如果我们与去年的利润额相当，就跨进减税门槛了，算下来可以减税55500元，一下少交六成的税。”

　　深圳市国税局的统计显示，去年该市享受小型微利企业政策的有16万户，实际受惠面达100%，减税4.29亿元。按照新政策，预计今年增加受益小微企业约2500户，减免税约增1.3亿元。

　　小微企业多是劳动密集型行业，是稳定国家经济和保障民生的重要载体，数据显示，从资产净值人均占有份额来看，同样的资金投入，小微企业群体可吸纳就业人员平均比大中型企业高出4到5倍。“给小微企业减税，除了直接的减税效应，更可以带来就业增加等社会效益，一举两得。”胡怡建说。

　　“现在人工成本上涨很快，我们想多雇人扩大规模，但苦于没那么多钱，这下国家送钱来了。”山东禹城市天明机械制造有限公司经理张树明给记者算了一笔账：2016年企业实现销售收入1768万元，应纳税所得额是36.59万元，缴纳企业所得税9.15万元；新政策后，企业需要缴纳所得税3.66万元，减税5.49万元，按每人每月3000元计算，可以解决1.5个工人工资。

　　山东省国税局初步测算，小微企业所得税优惠政策扩围到50万元后，将涉及纳税人约2万户，减免税额增加3亿元左右。

　　50%↗75%

　　加计扣除，鼓励企业加大研发投入，实践中部分企业的所得税可能降为零

　　目前，越来越多的企业面临转型升级压力，如何帮助这些企业加大科研投入，是减税政策的重要着力点。此次出台的减税措施，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。

　　根据现行企业所得税政策，企业的全部营业额在扣减必要成本后才会计征所得税，而所谓研发费用加计扣除，就是对研发费用要增加扣除额，从而减少纳税额。比如，企业正常生产成本100元，只能减少100元的纳税额，但如果这100元的成本是研发费用，则减少150元的计税额，新政实施后，可以减少175元的计税额，也就是企业在研发中每100元的投入，将多带来75元的扣除额度，企业自然有了更强动力加大研发投入。业内人士表示，这项政策对科技型企业的减税作用十分明显，实践中，部分企业的所得税甚至有望降为零。

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